По какой ставке облагаются дивиденды нерезидентов в 2026 году?

Дивиденды и проценты, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 10%. С 2026 года при соблюдении условий (доля от 25%, владение от 365 дней) налог может уменьшаться на ранее уплаченный. Источник: НК РУз, статья 354, Закон ЗРУ-1108. Актуально на 2026-06-15.

Налог на прибыль в Узбекистане 2026: ставка 15%, сроки, дивиденды

Q: Какая ставка налога на прибыль в Узбекистане в 2026 году?

Базовая ставка налога на прибыль — 15%. Для отдельных категорий (например, банков) применяется повышенная ставка, а для ряда видов деятельности — пониженные и нулевые ставки. Источник: Налоговый кодекс РУз, статья 337, soliq.uz. Актуально на 2026-06-15.

Q: Кто платит налог на прибыль в Узбекистане?

Налог на прибыль платят юридические лица — резиденты Узбекистана и постоянные учреждения нерезидентов, если они не находятся на специальном режиме (налог с оборота). Нерезиденты без постоянного учреждения платят налог у источника выплаты. Источник: Налоговый кодекс РУз. Актуально на 2026-06-15.

Q: Когда платить авансовые платежи по налогу на прибыль?

Налогоплательщики с совокупным годовым доходом свыше порога (с 2026 года — 20 млрд сумов) уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца. Источник: НК РУз, soliq.uz. Актуально на 2026-06-15.

Q: В какие сроки сдаётся декларация по налогу на прибыль?

Налоговая отчётность по налогу на прибыль представляется ежеквартально — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и по итогам года — не позднее 1 марта следующего года. Источник: Налоговый кодекс РУз. Актуально на 2026-06-15.

Q: Освобождены ли новые плательщики налога на прибыль?

С 1 января 2026 года налогоплательщики, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль, освобождаются от него в течение одного налогового периода (кроме налога с дивидендов и процентов). Источник: НК РУз, обзоры изменений 2026. Актуально на 2026-06-15.

Налог на прибыль в Узбекистане 2026: ставка 15%, повышенные и пониженные ставки, 10% на дивиденды нерезидентов, авансовые платежи и сроки сдачи.

Актуально на 2026-06-15

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-15 · 9 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-15 · 9 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Базовая ставка налога на прибыль в Узбекистане в 2026 году — 15% (для отдельных категорий, например банков, — 20%, для дивидендов нерезидентам — 10% у источника). Налог платится с прибыли (доходы минус вычитаемые расходы), а не с оборота. В 2026 году появились важные нюансы: новый порядок по дивидендам нерезидентов, повышенный порог авансовых платежей и льгота для тех, кто только переходит на этот налог. Разберём, кто платит, по каким ставкам, как считаются авансы и какие сроки нельзя пропускать.

Актуально на 2026-06-15

Ставки, пороги и сроки по налогу на прибыль регулируются Налоговым кодексом РУз (раздел о налоге на прибыль, статьи 337 и 354) и ежегодно уточняются. Перед решениями сверяйтесь с действующей редакцией на lex.uz и soliq.uz.

Кто платит налог на прибыль в Узбекистане?

Налог на прибыль (corporate income tax) — это прямой налог на финансовый результат бизнеса: доходы минус вычитаемые расходы. В отличие от НДС, который «прокачивается» через цену для покупателя, налог на прибыль платится из собственного результата компании. Поэтому здесь критично грамотно подтверждать расходы и не терять вычеты.

Платят налог на прибыль:

Юрлица-резиденты

Узбекские компании на общеустановленном режиме платят с прибыли, полученной как внутри страны, так и за рубежом.

Постоянные учреждения

Постоянные учреждения нерезидентов в Узбекистане платят налог с прибыли, относящейся к их деятельности в стране.

Нерезиденты у источника

Нерезиденты без постоянного учреждения платят налог у источника выплаты — его удерживает налоговый агент при выплате дохода.

Кто налог на прибыль не платит — это бизнес на налоге с оборота (специальный режим для компаний с оборотом ниже установленного порога) и плательщики, для которых предусмотрены отдельные специальные правила. Если же вы превысили порог или добровольно перешли на общеустановленный режим, налог на прибыль становится для вас обязательным.

Поможем определить, на каком режиме выгоднее вашему бизнесу

Какая ставка налога на прибыль в Узбекистане в 2026 году?

База тут одна — 15%, но Налоговый кодекс предусматривает целую лестницу ставок в зависимости от категории плательщика и вида деятельности. Это и есть главная причина, по которой нельзя слепо «брать 15% и умножать»: ваша конкретная ставка может оказаться выше или ниже базовой.

15%

базовая ставка

20%

отдельные категории (напр. банки)

10%

дивиденды/проценты нерезидентам

дивиденды резидентам

Ниже — ориентировочная карта ставок. Точную ставку под вашу деятельность всегда нужно сверять с действующей редакцией статьи 337 НК.

Категория	Ставка	Комментарий
Базовая ставка	15%	большинство компаний на общем режиме
Отдельные категории (банки и др.)	20%	повышенная ставка для ряда плательщиков
Дивиденды резидентам	5%	налог у источника при выплате
Дивиденды и проценты нерезидентам	10%	удерживает налоговый агент
Доходы нерезидентов от источников в РУз	до 20%	по видам дохода, у источника
Отдельные льготные виды деятельности	0% / пониженные	по основаниям из НК (напр. соцсфера, ВИЭ)

Ставка зависит не только от прибыли

Для операторов мобильной связи действует особый порядок, привязанный к уровню рентабельности, а для продавцов на маркетплейсах с 2026 года ставка налога на прибыль повышена до 15% (ранее 10%). Поэтому «своя» ставка проверяется по виду деятельности, а не по умолчанию.

Что изменилось в 2026 году

Год принёс не революцию, а набор точечных, но ощутимых правок. Вот ключевые из них для тех, кто платит налог на прибыль.

1
Новый порядок по дивидендам нерезидентов
С 2026 года (статья 354 НК, Закон ЗРУ-1108) налог при выплате дивидендов нерезиденту можно уменьшить на ранее уплаченный налог с дивидендов, полученных от других юрлиц РУз — при доле от 25% и владении не менее 365 дней.
2
Порог авансовых платежей вырос вдвое
Порог совокупного дохода для ежемесячных авансовых платежей повышен с 10 млрд до 20 млрд сумов. Часть среднего бизнеса теперь освобождена от ежемесячных авансов.
3
Льгота для новых плательщиков
Те, кто впервые перешёл на уплату налога на прибыль с 1 января 2026 года, освобождаются от него на один налоговый период (кроме налога с дивидендов и процентов).
4
Маркетплейсы — ставка 15%
Для продавцов на маркетплейсах налог на прибыль повышен с 10% до 15%, а налог с оборота — с 3% до 4%.

Разберём, какие изменения 2026 касаются именно вас

Как считается налог: от выручки до платежа

Логику расчёта удобнее всего показать как «водопад» — от валовой выручки шаг за шагом к сумме налога. Это и есть уникальная анатомия налога на прибыль: важна каждая ступень, потому что на каждой можно потерять или сэкономить.

Совокупный доходвыручка + прочие доходы

− вычитаемые расходы (документально подтверждённые)

Налоговая база (прибыль)доходы − расходы

− убытки прошлых лет, льготы (если применимы)

× ставка 15%= налог на прибыль

− уплаченные авансовые платежи

Налог к доплате по годуитог по декларации

Ключевой риск в этой цепочке — расходы. Чтобы расход уменьшал прибыль, он должен быть экономически обоснован, связан с деятельностью и документально подтверждён. Если налоговая снимает часть расходов, ваша база растёт, а вместе с ней — и налог. Поэтому в учёте на общем режиме порядок с первичкой важнее, чем кажется.

Простой пример расчёта

Допустим, компания-резидент на общем режиме за год получила следующие показатели:

Совокупный доход — 2 млрд сумов.
Вычитаемые расходы — 1,4 млрд сумов.
Налоговая база (прибыль) = 2 − 1,4 = 0,6 млрд сумов.
Налог на прибыль по ставке 15% = 0,6 × 15% = 90 млн сумов.

Если в течение года компания уже внесла авансовые платежи, например, на 70 млн сумов, то по годовой декларации она доплачивает разницу: 90 − 70 = 20 млн сумов. А если авансов было перечислено больше, чем итоговый налог, возникает переплата, которую можно зачесть или вернуть. Именно поэтому грамотный расчёт авансов в течение года экономит и деньги, и нервы.

Рассчитаем налог на прибыль и авансы под ваш бизнес

Когда платить авансы и сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Налог на прибыль платится не одной суммой в конце года, а через систему авансовых платежей и квартальной отчётности. Здесь два режима в зависимости от размера бизнеса.

Доход ниже порога

без ежемесячных авансов

Если совокупный годовой доход не превышает 20 млрд сумов (порог с 2026 года), ежемесячные авансовые платежи не обязательны — расчёт идёт по итогам отчётных периодов.

Доход выше порога

ежемесячные авансы

При доходе свыше 20 млрд сумов компания вносит ежемесячные авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца, а затем корректирует по фактической прибыли.

Ключевые сроки удобно держать перед глазами:

Авансы — до 23 числа

Ежемесячные авансовые платежи (для плательщиков выше порога) — не позднее 23 числа каждого месяца.

Квартальная отчётность — до 20 числа

Налоговая отчётность по итогам квартала — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Годовая декларация — до 1 марта

Итоговая декларация по налогу на прибыль за год — не позднее 1 марта следующего года.

Просрочка = пени и штрафы

Несвоевременная уплата авансов и налога влечёт начисление пени, а ошибки в декларации — доначисления и штрафы. Даже если по итогам года налог небольшой, пропущенные авансовые платежи создают долг в течение года. Сроки лучше держать в календаре бухгалтера и не откладывать на последний день.

Нерезиденты и налог у источника

Отдельный большой блок — выплаты нерезидентам. Если узбекская компания платит иностранному получателю дивиденды, проценты, роялти или другой доход от источника в РУз, она выступает налоговым агентом: удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет.

Дивиденды и проценты

Облагаются у источника по ставке 10%. С 2026 года налог можно уменьшить на ранее уплаченный при доле от 25% и владении от 365 дней.

Прочие доходы нерезидента

Доходы нерезидента от источников в РУз облагаются у источника по ставкам до 20% в зависимости от вида дохода. Отчётность подаёт налоговый агент.

Важный практический момент — соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если у Узбекистана есть такое соглашение со страной получателя, ставка у источника может быть ниже, но для этого нужно подтвердить налоговое резидентство получателя соответствующими документами. Без подтверждения применяется ставка по Налоговому кодексу.

Плюсы общего режима (налог на прибыль)

Можно вычитать реальные расходы и платить с фактической прибыли, а не с оборота.
Учитываются убытки прошлых лет и амортизация.
Прозрачно для крупных контрагентов и иностранных инвесторов.

Минусы и сложности

Нужен полноценный учёт доходов и расходов с первичкой.
Авансовые платежи и несколько сроков отчётности в году.
Ошибки в расходах ведут к доначислениям и штрафам.

Частые ошибки по налогу на прибыль

Чего избегать

Применять 15% «по умолчанию», не проверив свою категорию (банки, маркетплейсы, мобильная связь — особые правила); забывать про авансовые платежи до 23 числа и копить долг внутри года; пропускать квартальную отчётность до 20 числа и годовую декларацию до 1 марта; не подтверждать расходы первичкой и терять вычеты; выплачивать дивиденды нерезидентам без удержания налога у источника; не применять СИДН там, где это законно снижает ставку. Сверяйте факты по lex.uz и soliq.uz — или доверьте учёт нам.

Главное про налог на прибыль в Узбекистане 2026

Базовая ставка — 15%; для отдельных категорий (например, банков) — 20%, есть пониженные и нулевые ставки по видам деятельности.
Платят юрлица на общем режиме и постоянные учреждения; бизнес на налоге с оборота прибыль не платит.
Дивиденды и проценты нерезидентам — 10% у источника; с 2026 года возможен зачёт ранее уплаченного налога.
Порог для ежемесячных авансовых платежей с 2026 года повышен до 20 млрд сумов.
Сроки: авансы — до 23 числа, квартальная отчётность — до 20 числа, годовая декларация — до 1 марта.
Новые плательщики с 2026 года освобождены от налога на один налоговый период (кроме дивидендов и процентов).

Частые вопросы

Какая ставка налога на прибыль в Узбекистане в 2026 году?+

Базовая ставка — 15%. Для отдельных категорий (например, банков) — повышенная 20%, а по ряду видов деятельности действуют пониженные и нулевые ставки. Точную ставку сверяйте со статьёй 337 НК.

Кто платит налог на прибыль?+

Юрлица-резиденты на общеустановленном режиме и постоянные учреждения нерезидентов. Нерезиденты без постоянного учреждения платят налог у источника. Бизнес на налоге с оборота прибыль не платит.

По какой ставке облагаются дивиденды нерезидентов?+

Дивиденды и проценты нерезидентам облагаются у источника по ставке 10%. С 2026 года при доле от 25% и владении от 365 дней налог можно уменьшить на ранее уплаченный.

Когда платить авансовые платежи по налогу на прибыль?+

Плательщики с совокупным годовым доходом свыше 20 млрд сумов (порог с 2026 года) вносят ежемесячные авансы не позднее 23 числа каждого месяца.

В какие сроки сдаётся декларация по налогу на прибыль?+

Квартальная отчётность — не позднее 20 числа месяца после отчётного квартала, годовая декларация — не позднее 1 марта следующего года.

Освобождены ли новые плательщики налога на прибыль?+

Да, перешедшие на уплату налога на прибыль впервые с 1 января 2026 года освобождаются от него на один налоговый период, кроме налога с дивидендов и процентов.

Можно ли уменьшить налог по соглашению об избежании двойного налогообложения?+

Да, при выплатах нерезиденту ставка у источника может быть ниже по СИДН, но нужно подтвердить налоговое резидентство получателя документами. Без подтверждения применяется ставка по НК.

Возьмём налог на прибыль, авансы и отчётность на себя — без просрочек и доначислений

Получить консультацию

Источники

Кто мы и почему нам можно доверять