Кто не может применять налог с оборота в 2026 году?

С 1 января 2026 налог с оборота не вправе применять производители и продавцы ювелирных изделий, а также продавцы лекарств, медизделий и поставщики медуслуг — они платят НДС и налог на прибыль независимо от размера дохода. Источник: Налоговый кодекс РУз. Актуально на 2026-06-15.

Налог с оборота (ОУСН) в Узбекистане 2026: ставки и порог

Q: Какая базовая ставка налога с оборота в Узбекистане в 2026 году?

Базовая ставка налога с оборота — 4%. Для отдельных видов деятельности и территорий действуют пониженные ставки (1–2%), а для ИП и самозанятых с доходом до 1 млрд сум — 1%. Источник: Налоговый кодекс РУз, soliq.uz. Актуально на 2026-06-15.

Q: Какая ставка налога с оборота у ИП и самозанятых?

С 1 января 2026 для индивидуальных предпринимателей и самозанятых с годовым доходом до 1 млрд сум действует единая ставка налога с оборота 1%. Источник: Налоговый кодекс РУз, buxgalter.uz. Актуально на 2026-06-15.

Q: Можно ли перейти на НДС добровольно, не дожидаясь порога?

Да. Бизнес может добровольно стать плательщиком НДС и до достижения порога 12 000 БРВ — это выгодно, если ваши клиенты сами на НДС и хотят принимать ваш налог к вычету. Порядок — на soliq.uz. Актуально на 2026-06-15.

Налог с оборота в Узбекистане 2026: ставки 1–4% по видам деятельности, 1% для ИП, новый порог 12 000 БРВ (≈5 млрд сум) и переход на НДС.

Актуально на 2026-06-15

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-15 · 10 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-15 · 10 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Базовая ставка налога с оборота в Узбекистане в 2026 году — 4% с выручки; для розницы в регионах — 1–2%, а для ИП и самозанятых с доходом до 1 млрд сум — 1%. Это самый простой режим: процент с выручки, без вычетов, входящего НДС и электронных счёт-фактур. В 2026 году режим стал ещё интереснее: порог перехода на НДС вырос почти в пять раз — до 12 000 БРВ (≈5 млрд сум). Разбираем, кому подходит налог с оборота, какие ставки действуют по видам деятельности и когда наступает переход на НДС.

Актуально на 2026-06-15

Ставки налога с оборота, перечень ограничений и порог перехода на общеустановленные налоги регулируются Налоговым кодексом РУз и указами Президента; цифры периодически меняются. Перед решениями сверяйтесь с действующей редакцией на lex.uz и soliq.uz.

Что такое налог с оборота простыми словами?

Налог с оборота — это налог, который считается прямо с выручки (оборота) бизнеса по фиксированной ставке. Никаких «исходящих минус входящих», никакого учёта НДС по каждой закупке, никаких обязательных электронных счёт-фактур ради вычета. Заработали за квартал условные 200 млн сум — умножили на свою ставку — заплатили. Эта простота и делает режим базовым выбором для стартующего малого бизнеса, магазинов, кафе, небольших сервисных компаний и почти всех иностранцев, которые только открыли ООО в Узбекистане.

Важно не путать налог с оборота с налогом на прибыль и НДС. Это три разных мира: налог с оборота — для тех, кто остаётся «малым»; НДС и налог на прибыль (общеустановленные налоги) — для тех, кто перерос порог или сознательно выбрал общий режим. Налог с оборота заменяет собой и налог на прибыль, и НДС, пока вы под порогом.

Налог с оборота против НДС: в чём разница

Налог с оборота

простой режим

Ставка 1–4% прямо с выручки. Без вычетов, без входящего НДС, без обязательных ЭСФ ради зачёта. Минимум отчётности и учёта — идеально для старта и небольших оборотов.

НДС + налог на прибыль

общий режим

НДС 12% (или добровольные 6%) с добавленной стоимости плюс налог на прибыль. Нужны счёт-фактуры, книги, вычеты входящего НДС. Сложнее, но открывает работу с крупными контрагентами.

Главная мысль: на налоге с оборота вы платите процент со всей выручки, но почти ничего не администрируете. На НДС вы платите только с добавленной стоимости (разницу между исходящим и входящим налогом), но обязаны вести полноценный учёт. Что выгоднее — зависит от вашей маржи, доли затрат с НДС и того, кто ваши клиенты.

Посчитаем, какой режим дешевле именно для вашего бизнеса

Какие ставки налога с оборота по видам деятельности в 2026 году?

Главное заблуждение новичков — что налог с оборота это всегда «4%». На самом деле ставка дифференцирована: она зависит от вида деятельности, статуса налогоплательщика и даже от того, в каком населённом пункте вы работаете. Базовая ставка — 4%, но для целого ряда категорий она ниже.

Категория / вид деятельности	Ставка
Базовая ставка (большинство отраслей)	4%
Розничная торговля в городах с населением от 100 тыс. человек	4%
Розничная торговля в прочих населённых пунктах	2%
Розничная торговля в труднодоступных и горных районах	1%
Розничная торговля табачной продукцией (везде)	4%
ИП и самозанятые с доходом до 1 млрд сум	1%
Организации с участием инвалидов и ветеранов (по перечню)	0%

Ставка зависит от географии

Для розничной торговли ставка прямо привязана к месту: чем меньше и отдалённее населённый пункт, тем ниже процент (4% → 2% → 1%). Государство так стимулирует торговлю в небольших и горных районах. Если ваш магазин в посёлке, не платите по городской ставке «на автомате» — проверьте свою категорию.

Отдельно стоит сказать про ИП и самозанятых: с 1 января 2026 для них действует единая ставка налога с оборота 1% при годовом доходе до 1 млрд сум. Это один из самых низких налоговых режимов в стране — и именно поэтому формат ИП так популярен у фрилансеров и небольших поставщиков услуг. При этом дополнительные льготы по снижению ставки на ИП с 1% уже не распространяются: 1% — это и есть льготная планка.

Кому подходит налог с оборота

Стартующий бизнес

Только открыли ООО или ИП, обороты небольшие, нет крупных закупок с НДС — налог с оборота даёт минимум бюрократии на старте.

Высокая маржа, мало затрат

Если затрат с входящим НДС у вас почти нет (услуги, консалтинг, аренда), вычитать на НДС нечего — простой процент с выручки часто выгоднее.

Иностранный учредитель

Нерезиденту, который только заходит на рынок Узбекистана, проще стартовать на оборотном режиме и разобраться в правилах без сложного НДС-учёта.

Розница и общепит в регионах

Магазины и кафе вне крупных городов получают пониженные ставки (1–2%) — режим для них особенно выгоден.

Минимум учёта

Нет ресурса на бухгалтерию полного цикла — налог с оборота требует кратно меньше отчётности и документов, чем НДС.

Под порогом 12 000 БРВ

Пока годовой оборот ниже почти 5 млрд сум, вы вправе оставаться на простом режиме и не переходить на НДС.

Кому налог с оборота недоступен

Не любой бизнес может выбрать оборотный режим. С 1 января 2026 ряд видов деятельности прямо исключён из налога с оборота — такие компании признаются плательщиками НДС и налога на прибыль независимо от размера дохода.

Эти виды деятельности не вправе применять налог с оборота

Производство и (или) реализация ювелирных изделий; реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения; оказание медицинских услуг. Для этих категорий с 1 января 2026 действует только общеустановленный режим (НДС + налог на прибыль), даже если оборот совсем небольшой. Полный перечень ограничений — в Налоговом кодексе РУз, сверяйтесь с актуальной редакцией на lex.uz.

Кроме отраслевых ограничений, действует и общее правило: как только годовой оборот превышает порог, право на налог с оборота теряется автоматически — независимо от вашего желания. О пороге дальше.

При каком обороте нужно переходить с налога с оборота на НДС?

Это ключевая новость года для малого бизнеса. С 1 июня 2026 порог обязательного перехода на общеустановленные налоги (НДС и налог на прибыль) повышен с 1 млрд сум до 12 000 БРВ — почти 5 млрд сумов. При размере БРВ 414 200 сум в 2026 году это около 4,97 млрд сум. Порог теперь привязан к БРВ и будет ежегодно индексироваться автоматически.

12 000 БРВ

новый порог перехода на НДС

≈4,97 млрд

сум по БРВ 2026 (414 200 сум)

×5

во столько раз вырос порог

На практике это означает, что значительно больше компаний теперь могут спокойно работать на простом оборотном режиме, не уходя на сложный НДС. Раньше многие бизнесы искусственно «дробились», чтобы не превысить 1 млрд — теперь в этом куда меньше смысла. Под новым потолком в почти 5 млрд сум помещается уже вполне заметный бизнес.

Оборот ниже 12 000 БРВ

налог с оборота

Остаётесь на простом режиме: ставка 1–4% с выручки, минимум отчётности, без НДС и счёт-фактур ради вычета.

Оборот выше 12 000 БРВ

НДС + прибыль

Переход на общеустановленные налоги обязателен: становитесь плательщиком НДС (12% или добровольные 6%) и налога на прибыль, ведёте полный учёт.

Проверим, не приближаетесь ли вы к порогу перехода на НДС

Как происходит переход на НДС: пошагово

1
Следите за оборотом
Сравнивайте накопленный за год оборот с порогом 12 000 БРВ (≈5 млрд сум). Контролировать нужно нарастающим итогом, а не помесячно.
2
Зафиксируйте превышение
Как только совокупный доход превысил порог, возникает обязанность перейти на НДС и налог на прибыль. Дату превышения важно не пропустить.
3
Встаньте на учёт по НДС
Зарегистрируйтесь плательщиком НДС в порядке, установленном на soliq.uz. Здесь же выбирается ставка: стандартные 12% или добровольные 6% (для торговли, общепита и услуг).
4
Настройте ЭСФ и учёт
Подключите электронные счёт-фактуры и учёт входящего/исходящего НДС — без корректных ЭСФ вычеты теряются.

Отдельно отметим: перейти на НДС можно и добровольно, не дожидаясь порога. Это разумно, когда ваши клиенты сами на НДС и хотят принимать ваш налог к вычету, — иначе им невыгодно с вами работать. В такой ситуации статус плательщика НДС становится конкурентным преимуществом, а не обузой.

Плюсы и минусы налога с оборота

Плюсы оборотного режима

Простой расчёт: процент с выручки, без вычетов и сложных формул.
Минимум отчётности и документов — не нужна бухгалтерия полного цикла.
Низкие ставки для ИП (1%) и для розницы в регионах (1–2%).
Высокий порог 12 000 БРВ — можно долго оставаться «малым».

Минусы и ограничения

Налог платится со всей выручки, даже если затраты огромные.
Нельзя принимать входящий НДС к вычету.
Клиентам на НДС невыгодно работать с вами без счёт-фактур.
Ряд видов деятельности режим применять не вправе.

Простой пример расчёта

Покажем логику на цифрах. Допустим, у вас сервисная компания (ООО) в Ташкенте на базовой ставке налога с оборота.

За квартал выручка составила 300 млн сум.
Базовая ставка — 4%.
Налог с оборота к уплате: 300 × 4% = 12 млн сум. Всё.

Теперь сравните с ИП-фрилансером, оказывающим те же услуги на ставке 1%: с тех же 300 млн он заплатил бы лишь 3 млн сум. А если бы это была розничная точка в горном районе на ставке 1% — тоже 3 млн. Именно поэтому выбор организационной формы и точное определение своей ставки напрямую влияют на налоговую нагрузку. На НДС расчёт был бы другим — там важна доля затрат с входящим налогом, и при больших закупках с НДС общий режим иногда оказывается выгоднее.

Частые ошибки

Платить базовые 4% там, где положена пониженная ставка (регионы, ИП); не отслеживать приближение к порогу 12 000 БРВ и пропустить обязательный переход на НДС; пытаться применять налог с оборота в запрещённых видах деятельности (ювелирка, лекарства, медуслуги); брать цифры из устаревших статей (порог и ставки менялись в 2026). Сверяйте факты по lex.uz и soliq.uz — или доверьте налоги нам.

Главное про налог с оборота в Узбекистане 2026

Налог с оборота считается с выручки по ставке 1–4% без вычетов и обязательных ЭСФ — это самый простой режим.
Базовая ставка — 4%; для розницы в регионах — 1–2%; для ИП и самозанятых до 1 млрд сум — 1%.
Ювелирка, лекарства, медизделия и медуслуги применять режим не вправе — для них только НДС и налог на прибыль.
Порог обязательного перехода на НДС с 1 июня 2026 повышен до 12 000 БРВ (≈5 млрд сум) и индексируется ежегодно.
На НДС можно перейти и добровольно — если клиенты сами на НДС и хотят ваш налог к вычету.
Что выгоднее — оборотный или общий режим — зависит от маржи, доли затрат с НДС и структуры клиентов; считается под конкретный бизнес.

Частые вопросы

Какая базовая ставка налога с оборота в Узбекистане в 2026?+

Базовая ставка — 4%. Для розничной торговли в регионах действуют пониженные 1–2%, а для ИП и самозанятых с доходом до 1 млрд сум — 1%.

Какая ставка налога с оборота у ИП и самозанятых?+

С 1 января 2026 для ИП и самозанятых с годовым доходом до 1 млрд сум действует единая ставка 1%. Это один из самых низких режимов в стране.

При каком обороте нужно переходить с налога с оборота на НДС?+

С 1 июня 2026 порог обязательного перехода на НДС и налог на прибыль повышен до 12 000 БРВ — почти 5 млрд сум. Ниже порога можно оставаться на налоге с оборота.

Кто не может применять налог с оборота в 2026?+

С 1 января 2026 режим недоступен производителям и продавцам ювелирных изделий, продавцам лекарств и медизделий, а также поставщикам медуслуг — они платят НДС и налог на прибыль независимо от дохода.

Чем налог с оборота отличается от НДС?+

Налог с оборота считается с выручки по ставке 1–4% без вычетов и счёт-фактур. НДС (12% или добровольные 6%) считается с добавленной стоимости и требует учёта входящего налога и ЭСФ.

Можно ли перейти на НДС добровольно?+

Да, добровольно стать плательщиком НДС можно и до достижения порога 12 000 БРВ — это выгодно, если ваши клиенты сами на НДС и хотят принимать ваш налог к вычету.

Заменяет ли налог с оборота налог на прибыль?+

Да. Пока вы под порогом и применяете налог с оборота, он заменяет и налог на прибыль, и НДС. При переходе на общий режим появляются оба налога.

Подберём оптимальный налоговый режим и возьмём учёт на себя — без переплат и штрафов

Получить консультацию

Источники

Кто мы и почему нам можно доверять