Что такое налог у источника для нерезидента в Узбекистане?

Это налог на доходы нерезидента, который удерживает и перечисляет в бюджет узбекская компания-плательщик (налоговый агент) в момент выплаты дохода. Нерезидент сам декларацию не подаёт. Регулируется статьями 351 и 353 Налогового кодекса РУз. Актуально на 2026-06-15.

По какой ставке облагаются роялти и услуги нерезидента?

Роялти, а также доходы от услуг (включая управленческие и консультационные), аренды и прочие доходы облагаются у источника по ставке 20%. Доходы от фрахта (международные перевозки) — 6%. Источник: ст. 353 НК РУз, soliq.uz. Актуально на 2026-06-15.

Как СИДН снижает налог у источника?

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) может устанавливать пониженную ставку или освобождение. Чтобы применить льготу, нерезидент должен предоставить сертификат налогового резидентства из своей страны до выплаты дохода. Источник: ст. 357 НК РУз. Актуально на 2026-06-15.

Что такое постоянное учреждение и когда оно возникает?

Постоянное учреждение (ПУ) — это место деятельности, через которое нерезидент ведёт бизнес в Узбекистане. Если оно возникает, доход облагается не у источника, а как прибыль ПУ — с подачей отчётности и уплатой налога на прибыль. Регулируется ст. 36 НК РУз. Актуально на 2026-06-15.

Налоги для нерезидентов в Узбекистане 2026: налог у источника

Q: Какая ставка налога у источника на дивиденды и проценты нерезиденту?

Дивиденды и проценты, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом у источника по ставке 10%. По соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) ставка может быть ниже. Источник: ст. 353 НК РУз, lex.uz. Актуально на 2026-06-15.

Налог у источника для нерезидентов в Узбекистане: дивиденды и проценты 10%, фрахт 6%, роялти и услуги 20%, роль СИДН, резидентство и постоянное учреждение.

Актуально на 2026-06-15

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-15 · 7 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-15 · 7 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Налоги для нерезидентов в Узбекистане удерживает у источника узбекская компания-плательщик: дивиденды и проценты — 10%, фрахт — 6%, роялти и услуги — 20%, а соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку. Кто, сколько и когда удерживает, как снизить ставку по международному соглашению и в какой момент нерезидент превращается в постоянное учреждение — разбираем по типам дохода.

Актуально на 2026-06-15

Ставки налога у источника и порядок применения соглашений регулируются Налоговым кодексом РУз и могут меняться. Перед выплатой нерезиденту сверяйтесь с действующей редакцией на lex.uz и soliq.uz.

Кто такой нерезидент и при чём здесь «источник»

Для налогов в Узбекистане важно не гражданство, а налоговое резидентство. Иностранная компания, у которой нет постоянного присутствия в стране, считается нерезидентом. Но если она получает доход «из источника в Республике Узбекистан» — например, от узбекской компании, — этот доход попадает под налогообложение в Узбекистане.

Ключевая особенность: нерезидент сам ничего в налоговую не подаёт. Налог за него удерживает и платит узбекская компания, которая выплачивает доход — она выступает налоговым агентом. Это и называется «налог у источника выплаты»: его вычитают из суммы платежа ещё до того, как деньги уйдут за рубеж. Объект обложения и перечень облагаемых доходов нерезидента описаны в статье 351 Налогового кодекса РУз, а ставки — в статье 353.

Нерезидент

Иностранная компания без постоянного присутствия в Узбекистане, получающая доход из узбекского источника.

Налоговый агент

Узбекская компания-плательщик: именно она удерживает налог и перечисляет его в бюджет.

У источника

Налог вычитается из суммы выплаты до перевода денег нерезиденту — отдельную декларацию он не подаёт.

Какие ставки налога у источника для нерезидентов в Узбекистане?

Главное, что нужно знать иностранному инвестору и узбекской компании-плательщику: ставка зависит не от суммы, а от вида дохода. Налоговый кодекс устанавливает разные ставки для дивидендов, процентов, фрахта, роялти и услуг.

Вид дохода / IncomeСтавка у источника / WHT

Дивиденды

выплата нерезиденту-участнику

10%

Проценты

по займам и долговым обязательствам

10%

Страхование и перестрахование

страховые премии нерезиденту

10%

Фрахт (международные перевозки)

транспортно-экспедиторские услуги

Роялти

лицензии, товарные знаки, ПО

20%

Услуги, аренда, прочие доходы

включая управленческие и консультационные

20%

20% — самая частая «неожиданность»

Многие узбекские компании забывают, что оплата иностранному подрядчику за услуги (консалтинг, маркетинг, управление, IT-аутсорс) облагается налогом у источника по ставке 20%. Если в договоре не прописано, кто несёт этот налог, на практике его приходится «накручивать» сверху — и платёж дорожает на четверть. Проверяйте это до подписания контракта.

Эти ставки — внутренние («домашние»). Они применяются, когда нет международного соглашения или когда нерезидент не подтвердил своё резидентство. Если же между Узбекистаном и страной нерезидента действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка часто оказывается ниже — об этом ниже.

Рассчитаем налог у источника для вашей выплаты нерезиденту

СИДН: как соглашение снижает налог

Узбекистан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН, англ. DTT) с десятками стран. Смысл соглашения в том, чтобы один и тот же доход не облагался налогом дважды — и в Узбекистане, и в стране получателя. На практике для налога у источника это означает одно: ставка может быть снижена или доход освобождён.

Например, по внутренней ставке дивиденды нерезиденту облагаются по 10%, а многие СИДН снижают эту ставку до 5%; проценты по ряду соглашений освобождаются полностью; роялти вместо 20% могут облагаться по 5–10%. Конкретная ставка зависит от текста конкретного соглашения и условий (например, доли участия в капитале).

1
Проверьте, есть ли СИДН
Убедитесь, что между Узбекистаном и страной нерезидента действует соглашение об избежании двойного налогообложения и оно охватывает ваш вид дохода.
2
Получите сертификат резидентства
Нерезидент должен предоставить сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом его страны, — это ключевой документ для льготы.
3
Примените пониженную ставку
При наличии корректного сертификата налоговый агент удерживает налог по ставке СИДН (или не удерживает вовсе), а не по внутренней ставке.
4
Сохраните документы
Сертификат и расчёт нужно хранить: при проверке налоговый орган вправе запросить подтверждение права на льготу.

Без сертификата — внутренняя ставка

Льгота по СИДН не применяется автоматически. Если на момент выплаты у вас нет действующего сертификата налогового резидентства нерезидента, налог удерживается по полной внутренней ставке (10% / 20% / 6%). Уже удержанный налог потом можно вернуть, но это отдельная процедура — проще получить сертификат заранее.

Постоянное учреждение: когда меняются правила

Налог у источника действует, пока нерезидент не ведёт деятельность через постоянное учреждение (ПУ) в Узбекистане. Постоянное учреждение — это, упрощённо, постоянное место бизнеса: офис, стройплощадка, агент с полномочиями заключать контракты, либо оказание услуг в стране дольше установленного срока. Понятие ПУ раскрыто в статье 36 Налогового кодекса РУз.

Если ПУ возникает, логика меняется кардинально: доход облагается уже не у источника фиксированной ставкой, а как прибыль постоянного учреждения — с расчётом доходов и расходов, подачей отчётности и уплатой налога на прибыль. Для иностранной компании это означает фактически полноценное налоговое присутствие.

Без постоянного учреждения

налог у источника

Нерезидент получает «пассивный» или разовый доход. Узбекская компания удерживает фиксированный процент при выплате. Отчётность нерезидент не ведёт.

С постоянным учреждением

налог на прибыль

Деятельность регулярна и привязана к месту. Доход облагается как прибыль ПУ: учёт доходов/расходов, декларации, налог на прибыль в Узбекистане.

Грань между разовой услугой и постоянным учреждением — одна из самых спорных тем. Длительный проект, командированные сотрудники, склад, зависимый агент — всё это может привести к признанию ПУ и доначислениям. Поэтому при длительном присутствии в Узбекистане структуру стоит просчитывать заранее.

Оценим риск постоянного учреждения для вашего проекта

Кто отвечает за удержание налога у источника и в какой срок?

Ответственность лежит на налоговом агенте — узбекской компании, выплачивающей доход. Именно она обязана правильно определить вид дохода, применить верную ставку (внутреннюю или по СИДН), удержать налог и перечислить его в бюджет. Если агент не удержал налог, претензии и доначисления налоговый орган предъявит именно агенту, а не иностранцу — это типичная и дорогая ошибка.

Что снижает риск

Заранее полученный сертификат налогового резидентства нерезидента.
Чёткая квалификация дохода в договоре (услуги, роялти, проценты).
Условие о налоге у источника прямо в контракте — кто его несёт.
Проверка наличия и текста СИДН до выплаты.

Что ведёт к доначислениям

Выплата без удержания при отсутствии сертификата резидентства.
Применение пониженной ставки СИДН «на веру», без документа.
Неверная квалификация услуг как «необлагаемых».
Игнорирование признаков постоянного учреждения.

Частые ошибки при выплатах нерезидентам

Чего избегать

Не закладывать налог у источника в бюджет сделки и узнавать о 20% постфактум; применять ставку СИДН без сертификата резидентства; считать, что налог «платит иностранец» (по закону его удерживает узбекский агент); путать разовую услугу с постоянным учреждением; брать ставки из устаревших источников. Сверяйте факты по lex.uz и soliq.uz — или поручите выплаты нам.

Главное про налоги нерезидентов в Узбекистане

Налог у источника удерживает узбекская компания-плательщик (налоговый агент), а не сам нерезидент.
Внутренние ставки: дивиденды и проценты — 10%, фрахт — 6%, роялти и услуги (включая консалтинг и управление) — 20%.
СИДН может снизить ставку или освободить доход, но нужен сертификат налогового резидентства до выплаты.
При наличии постоянного учреждения доход облагается уже как прибыль ПУ, а не у источника.
Ответственность за удержание лежит на агенте — ошибка стоит доначислений и пеней.
Все ставки и условия проверяйте по действующей редакции НК РУз (ст. 351, 353, 357, 36).

Частые вопросы

Что такое налог у источника для нерезидента?+

Это налог на доходы нерезидента, который удерживает и перечисляет в бюджет узбекская компания-плательщик (налоговый агент) в момент выплаты. Нерезидент сам декларацию не подаёт.

Какая ставка на дивиденды и проценты нерезиденту?+

По внутренней ставке — 10%. По соглашению об избежании двойного налогообложения ставка может быть ниже (например, 5% по дивидендам или освобождение по процентам).

По какой ставке облагаются роялти и услуги?+

Роялти, услуги (включая управленческие и консультационные), аренда и прочие доходы — 20%. Фрахт при международных перевозках — 6%.

Как применить пониженную ставку по СИДН?+

Нерезидент должен предоставить сертификат налогового резидентства из своей страны до выплаты. Тогда налоговый агент удерживает налог по ставке соглашения или не удерживает вовсе.

Что будет, если не удержать налог у источника?+

Доначисления и пени налоговый орган предъявит налоговому агенту — узбекской компании-плательщику, а не иностранному получателю. Поэтому удержание критично.

Когда возникает постоянное учреждение?+

Когда нерезидент ведёт регулярную деятельность через постоянное место в Узбекистане (офис, стройка, зависимый агент, длительные услуги). Тогда доход облагается как прибыль ПУ, а не у источника.

Кто платит налог у источника по договору?+

По закону удерживает узбекский агент. Но кто несёт экономическое бремя — стороны должны прописать в контракте, иначе налог приходится начислять сверх суммы платежа.

Возьмём на себя налог у источника, СИДН и отчётность по нерезидентам

Получить консультацию

Источники

Кто мы и почему нам можно доверять