НДФЛ и зарплатные налоги в Узбекистане 2026: ставки и ФОТ

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-15 · 9 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-15 · 9 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Зарплатные налоги в Узбекистане в 2026 году — это НДФЛ по плоской ставке 12%, удерживаемый из зарплаты, социальный налог 12%, который платит работодатель сверх фонда оплаты труда, и накопительный взнос ИНПС 0,1%. Зарплата сотрудника — это не только то, что он получает на руки: вокруг оклада крутятся эти три платежа, и каждый работает по своим правилам — что-то удерживается из зарплаты работника, что-то платит работодатель сверх неё. Разберём зарплатные налоги Узбекистана 2026 по элементам — ставки, удержания, особенности для нерезидентов и реальную нагрузку на фонд оплаты труда.

Какие зарплатные налоги действуют в Узбекистане?

Прежде чем считать, важно понять логику: с одной начисленной суммы возникают сразу несколько платежей, но направлены они в разные стороны. НДФЛ и ИНПС — это удержания из зарплаты работника: они уменьшают сумму «на руки». Социальный налог — это расход работодателя сверх оклада: он не вычитается из зарплаты, а увеличивает стоимость найма. Ниже наглядный разбор на примере оклада 10 000 000 сум.

Этот разбор сразу снимает главную путаницу. Часто думают, что «налоги с зарплаты» — это одна большая цифра, которую кто-то один платит. На деле НДФЛ 12% и ИНПС 0,1% уменьшают то, что получает работник, а социальный налог 12% увеличивает то, что тратит компания. Поэтому и считать их нужно отдельно — иначе легко ошибиться в бюджете на персонал.

НДФЛ: плоская ставка 12%

Ключевая особенность узбекской системы — плоская (единая) ставка НДФЛ. Все трудовые доходы физического лица-резидента облагаются по ставке 12% независимо от их размера: нет прогрессии, нет повышенных ставок для высоких зарплат. Это делает расчёт предсказуемым и простым.

Отдельная ставка действует для пассивных доходов: дивиденды и проценты облагаются НДФЛ по 5%. Это важно учитывать собственникам бизнеса, которые выводят прибыль через дивиденды: на распределяемую прибыль применяется не 12%, а 5%. Налоговый агент (работодатель или компания, выплачивающая доход) удерживает НДФЛ при выплате и перечисляет его в бюджет — самому работнику в типичной ситуации декларацию подавать не нужно.

Социальный налог: 12% сверх фонда оплаты труда

Социальный налог — это платёж работодателя, и в этом его принципиальное отличие от НДФЛ. Он начисляется на фонд оплаты труда и платится сверх зарплаты, а не удерживается из неё. Для большинства работодателей ставка составляет 12%, для бюджетных организаций — 25%.

Именно социальный налог формирует основную «надбавку» к стоимости найма. Если оклад сотрудника 10 000 000 сум, то ещё 1 200 000 сум компания платит как социальный налог — это деньги, которых работник не видит, но которые входят в реальные расходы на персонал. Поэтому при планировании бюджета на команду ориентироваться нужно не на оклады, а на оклады плюс 12%.

ИНПС: накопительный взнос 0,1%

ИНПС — индивидуальный накопительный пенсионный счёт. Обязательный взнос составляет 0,1% от начисленной зарплаты и зачисляется на личный пенсионный счёт работника. Главный нюанс, который часто упускают: ИНПС не увеличивает налоговую нагрузку, потому что эти 0,1% направляются на счёт работника из суммы уже удержанного НДФЛ, а не сверх него. То есть из 12% НДФЛ небольшая часть идёт не в бюджет, а на личные пенсионные накопления сотрудника.

На практике это означает, что для работодателя ИНПС не добавляет отдельных расходов: вы удерживаете 12% НДФЛ, и внутри этой суммы 0,1% автоматически уходит на ИНПС работника. Для самого работника это, по сути, обязательная часть его будущей пенсии, формируемая без дополнительных вычетов из зарплаты.

Удержания и нагрузка: кто что платит

Чтобы окончательно разложить всё по полочкам, сравним два потока: что удерживается из зарплаты работника и что ложится на работодателя.

Зарплатные налоги для нерезидентов

Если в компании работают иностранцы, правила меняются. Доходы нерезидентов облагаются у источника выплаты, и ставка зависит от вида дохода (ст. 382 НК РУз). Для зарплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам действует ставка 12% — та же, что и для резидентов, но применяется она к доходу без налоговых льгот.

Важная деталь по социальным платежам: социальный налог на зарплату иностранца работодатель начисляет независимо от его налогового статуса — то есть 12% сверх ФОТ платятся и за нерезидентов. А вот ИНПС с заработка иностранцев, как правило, не удерживается. Если же иностранец в течение года становится налоговым резидентом (находится в стране 183 дня и более), удержанный по «нерезидентским» правилам налог пересматривается с учётом льгот по заявлению работника.

Как работодатель платит зарплатные налоги в Узбекистане?

Расчёт и уплата зарплатных налогов — это ежемесячный цикл с фиксированными ролями. Вот логика процесса для типичного работодателя.

1. 1

   Начислите зарплату

   Определите начисленную сумму (gross) по каждому сотруднику — оклад, надбавки, премии, выплаты по ГПХ.

2. 2

   Удержите НДФЛ

   Удержите 12% НДФЛ из начисленной зарплаты резидента (5% — с дивидендов и процентов). Внутри НДФЛ 0,1% автоматически уходит на ИНПС работника.

3. 3

   Начислите социальный налог

   Рассчитайте 12% от фонда оплаты труда — это расход компании сверх зарплаты (25% для бюджетных организаций).

4. 4

   Сдайте отчётность и перечислите налоги

   Перечислите удержанный НДФЛ и начисленный соцналог в бюджет и сдайте установленную отчётность по зарплатным налогам в сроки, предусмотренные НК РУз.

Реальная нагрузка на ФОТ: пример в цифрах

Сведём всё в один расчёт. Допустим, оклад сотрудника-резидента — 10 000 000 сум в месяц.

Из таблицы видно главное: работник получает на руки 8 800 000 сум, а компания тратит 11 200 000 сум. Разница в 2 400 000 сум — это НДФЛ (ушёл в бюджет и частично на ИНПС работника) плюс социальный налог. При планировании штата держите в голове именно верхнюю цифру: реальная стоимость сотрудника примерно на 12% выше его оклада за счёт социального налога.

Похожие статьи

• Социальный налог в Узбекистане 2026: ставки 12% и 25%, сроки
• Налоги в Узбекистане в 2026 году: ставки, режимы, льготы
• НДС в Узбекистане 2026: ставка, 6%, порог, вычеты, экспорт
• Как открыть ООО в Узбекистане: пошагово для иностранца

Частые ошибки в зарплатных налогах

Частые вопросы