Двойное налогообложение в Узбекистане: соглашения (СИДН) 2026

Как работают соглашения об избежании двойного налогообложения Узбекистана: приоритет договора над НК, ставки по СИДН, сертификат резидентства и метод зачёта.

Актуально на 2026-06-28

Глобус с регионом Узбекистана и стран-партнёров — символ соглашений об избежании двойного налогообложения
Ярослав Колесов

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-28 · 8 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Двойное налогообложение в Узбекистане устраняется соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН): международный договор по закону важнее Налогового кодекса, поэтому ставка налога у источника по соглашению может быть ниже внутренней или доход освобождается вовсе. У Узбекистана действует более 50 таких соглашений. Разбираем, как работает приоритет договора, какие ставки дают СИДН с Россией, Казахстаном, Германией и другими странами, какой нужен сертификат резидентства и как вернуть налог, если льготу не применили вовремя.

Актуально на 2026-06-28

Перечень действующих соглашений и порядок их применения регулируются Налоговым кодексом РУз и текстами конкретных договоров; они меняются. Перед выплатой за рубеж сверяйтесь с действующей редакцией на lex.uz и перечнем СИДН на soliq.uz.

Что такое двойное налогообложение и почему оно возникает

Двойное налогообложение — это ситуация, когда один и тот же доход облагается налогом дважды: в стране, где он возник (страна источника), и в стране, где налоговый резидент получателя обязан платить со своего мирового дохода. Классический пример: узбекская компания платит дивиденды акционеру-резиденту Германии. Узбекистан удерживает налог у источника при выплате, а Германия — налог с того же дохода у себя. Без механизма устранения деньги облагаются по обе стороны границы.

Узбекистан решает эту проблему двумя инструментами. Первый — двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН; в международной практике — DTT/DTA), которые распределяют право облагать доход между двумя странами и снижают ставку у источника. Второй — принцип приоритета: если международный договор устанавливает иные правила, чем внутреннее налоговое законодательство, применяются нормы договора (ч. 2 ст. 2 Налогового кодекса РУз). Применение соглашений детально описано в статье 6 НК РУз.

Страна источника

Узбекистан, где возник доход (дивиденды, проценты, роялти, услуги). Здесь удерживается налог у источника.

Приоритет договора

Если СИДН говорит иначе, чем НК РУз, действует соглашение — это прямо закреплено в ч. 2 ст. 2 НК РУз.

Страна резидентства

Где получатель платит с мирового дохода. Здесь работает зачёт уже уплаченного в Узбекистане налога.

Сколько соглашений об избежании двойного налогообложения у Узбекистана?

У Узбекистана подписано порядка 54 соглашений об избежании двойного налогообложения, из которых более 50 уже вступили в силу. Сеть охватывает ключевых торговых партнёров: Россию, Казахстан, Китай, Германию, Великобританию, Швейцарию, Турцию, ОАЭ, Южную Корею и многие страны ЕС и СНГ. Актуальный официальный перечень ведёт Государственный налоговый комитет и публикует его в разделе международного сотрудничества на soliq.uz.

Зачем это знать бизнесу? Потому что наличие или отсутствие соглашения напрямую влияет на цену трансграничной выплаты. Если со страной получателя есть СИДН и соблюдены условия, налог у источника удерживается по пониженной ставке (или не удерживается). Если соглашения нет — применяется полная внутренняя ставка: 10% по дивидендам и процентам, 20% по роялти и услугам, 6% по фрахту (ст. 353 НК РУз).

54
подписанных соглашений (СИДН)
50+
вступили в силу
10/20%
внутренние ставки у источника
ст. 2
приоритет договора над НК РУз
Проверим, есть ли СИДН с вашей страной, и рассчитаем ставку

Какие ставки дают соглашения: матрица по странам

Главное правило: соглашение не отменяет налог, а снижает его или перераспределяет между странами. Конкретная ставка зависит от вида дохода (дивиденды, проценты, роялти) и условий договора — например, от доли участия в капитале. Ниже — внутренняя («домашняя») ставка против ставок по СИДН для популярных у узбекского бизнеса юрисдикций.

Ставки налога у источника: внутренняя vs по СИДН

Дивиденды · проценты · роялти для основных стран-партнёров

Без СИДН (внутренняя)

Дивиденды10%

Проценты10%

Роялти20%

Россия

Дивиденды10%

Проценты0–10%

Роялти0%

Казахстан

Дивиденды10%

Проценты0–10%

Роялти10%

Германия

Дивиденды5–15%

Проценты0–5%

Роялти3–5%

Великобритания

Дивиденды5–10%

Проценты5%

Роялти5%

Швейцария

Дивиденды5–15%

Проценты0–5%

Роялти5%

Китай

Дивиденды10%

Проценты0–10%

Роялти10%

Диапазоны зависят от доли участия в капитале и условий конкретного соглашения. Источник: PwC Tax Summaries и НК РУз (ст. 353, 357). Сверяйте на 2026-06-28.

Как читать матрицу. По дивидендам многие соглашения снижают ставку с 10% до 5% при существенном участии в капитале (например, Германия, Великобритания, Швейцария). По процентам ряд договоров даёт 0% при определённых условиях (займы между связанными лицами, государственные кредиты). По роялти соглашение с Россией обнуляет ставку, а большинство других снижает её с внутренних 20% до 5–10%. Точную цифру всегда берут из текста конкретного соглашения, а не из «средней по рынку».

Диапазон — не повод гадать

Ставки в виде «5–15%» означают, что внутри соглашения есть условия (порог участия, тип займа, бенефициар). Применять нижнюю границу «на всякий случай» нельзя: при проверке налоговый орган потребует обоснование. Сверяйте конкретный пункт договора — или поручите расчёт нам.

Как применить СИДН на практике: сертификат резидентства

Льгота по соглашению не включается автоматически. Чтобы налоговый агент в Узбекистане удержал налог по ставке СИДН, получатель дохода должен подтвердить, что он налоговый резидент страны-партнёра. Ключевой документ — сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом его страны. По части 3 статьи 357 НК РУз он должен быть предоставлен налоговому агенту не позднее даты выплаты дохода. Формальные требования к самому сертификату закреплены в статье 358 НК РУз.

Специалист сверяет финансовые документы и сертификат резидентства за рабочим столом
Сертификат резидентства — обязательное условие пониженной ставки по СИДН (ст. 357 НК РУз).
  1. 1

    Проверьте наличие и текст СИДН

    Убедитесь, что между Узбекистаном и страной получателя действует соглашение и оно охватывает ваш вид дохода (дивиденды, проценты, роялти, услуги).

  2. 2

    Запросите сертификат резидентства заранее

    Получатель оформляет сертификат в своей стране. Он нужен налоговому агенту не позднее даты выплаты — планируйте сроки заранее.

  3. 3

    Проверьте бенефициарного собственника

    По ст. 6 НК РУз льгота не применяется, если резидент использует соглашение в интересах другого лица, не являющегося резидентом страны-партнёра (правило против злоупотреблений).

  4. 4

    Удержите налог по ставке СИДН

    При корректном сертификате агент удерживает налог по ставке соглашения (или не удерживает) и сохраняет расчёт и документы для возможной проверки.

Нет сертификата на дату выплаты — внутренняя ставка

Если на момент перевода денег действующего сертификата нет, налог удерживается по полной внутренней ставке (10% / 20% / 6%). Это не «штраф», а правило: льгота по соглашению просто не подтверждена. Уже удержанный налог можно вернуть позже, но это отдельная процедура.

Оформим применение СИДН и проверим сертификат до выплаты

Зачёт и возврат: как устраняется двойное обложение в стране резидентства

Соглашение снимает двойное налогообложение с двух сторон. В Узбекистане оно снижает ставку у источника. А в стране резидентства получателя обычно работает метод зачёта: налог, уже уплаченный в Узбекистане, засчитывается против налога, который причитается дома, — в пределах суммы домашнего налога на этот доход. В результате один доход не облагается полной ставкой дважды.

Для зачёта получателю нужно документальное подтверждение, что налог в Узбекистане действительно удержан. Поэтому корректно оформленные расчёт и справка об удержанном налоге важны не только для узбекской стороны, но и для зачёта за рубежом.

С применением СИДН

оптимально

Сертификат предоставлен вовремя → пониженная ставка у источника в Узбекистане + зачёт остатка в стране резидентства. Двойного обложения нет.

Без СИДН / без сертификата

дороже

Внутренняя ставка 10–20% у источника. Зачёт в стране резидентства возможен, но при отсутствии договора может быть ограничен — нагрузка выше.

Отдельный случай — возврат излишне удержанного. Если право на льготу было, но сертификат к дате выплаты не успели, излишне удержанный налог можно вернуть в порядке части 6 статьи 357 НК РУз, подтвердив резидентство постфактум. Процедура рабочая, но затратная по времени — поэтому правильнее закрыть вопрос сертификатом заранее.

Частые ошибки при работе с соглашениями

Ошибки в применении СИДН почти всегда оборачиваются доначислениями налоговому агенту — узбекской компании-плательщику, а не иностранному получателю. Ниже — что снижает риск и что к нему ведёт.

Что снижает риск

  • Сертификат резидентства получен до даты выплаты и соответствует ст. 358 НК РУз.
  • Ставка взята из конкретного пункта соглашения, а не «средняя».
  • Проверен бенефициарный собственник дохода (ст. 6 НК РУз).
  • В договоре прописано, кто несёт налог у источника.
  • Расчёт и документы сохранены для проверки и зарубежного зачёта.

Что ведёт к доначислениям

  • Применение пониженной ставки без сертификата «на веру».
  • Использование нижней границы диапазона без обоснования условий.
  • Транзит дохода через резидента-«прокладку» без реального бенефициара.
  • Уверенность, что налог «платит иностранец» (по закону удерживает агент).
  • Ставки из устаревших или неофициальных источников.
Консультант передаёт документ и ручку клиенту за столом переговоров
Кто несёт налог у источника — стоит зафиксировать в договоре до подписания.

Похожие статьи

Главное про двойное налогообложение в Узбекистане

  • Двойное налогообложение устраняется через СИДН и приоритет международного договора над НК РУз (ч. 2 ст. 2, ст. 6).
  • У Узбекистана подписано порядка 54 соглашений, более 50 — в силе (Россия, Казахстан, Германия, Великобритания, Швейцария, Китай и др.).
  • Внутренние ставки у источника: дивиденды и проценты — 10%, роялти и услуги — 20%, фрахт — 6%; СИДН их снижает или обнуляет.
  • Пониженная ставка применяется только при сертификате резидентства, поданном агенту не позднее даты выплаты (ст. 357).
  • В стране резидентства двойное обложение снимает зачёт уже уплаченного в Узбекистане налога.
  • Излишне удержанный налог можно вернуть (ч. 6 ст. 357), но проще получить сертификат заранее.

Частые вопросы

Что такое двойное налогообложение простыми словами?+

Это когда один и тот же доход облагается налогом дважды — в стране, где он возник (Узбекистан), и в стране, где получатель является налоговым резидентом. Соглашения (СИДН) и зачёт уплаченного налога устраняют эту двойную нагрузку.

Что важнее — Налоговый кодекс или соглашение об избежании двойного налогообложения?+

Соглашение. По части 2 статьи 2 и статье 6 НК РУз нормы международного договора имеют приоритет над внутренним налоговым законодательством, поэтому ставка по СИДН может быть ниже внутренней.

Со сколькими странами у Узбекистана есть СИДН?+

Подписано порядка 54 соглашений, более 50 вступили в силу — включая Россию, Казахстан, Германию, Великобританию, Швейцарию, Китай. Актуальный перечень публикует ГНК на soliq.uz.

Какой документ нужен для пониженной ставки по СИДН?+

Сертификат налогового резидентства получателя, выданный компетентным органом его страны. По части 3 статьи 357 НК РУз он должен быть у налогового агента не позднее даты выплаты дохода.

Что будет, если применить ставку СИДН без сертификата?+

Льгота считается неподтверждённой: при проверке налог пересчитают по внутренней ставке и доначислят агенту — узбекской компании-плательщику. Поэтому сертификат нужен до выплаты.

Как вернуть налог, если СИДН не применили вовремя?+

Если право на льготу было, излишне удержанный налог возвращают в порядке части 6 статьи 357 НК РУз, подтвердив резидентство получателя. Процедура рабочая, но требует времени.

Кто отвечает за правильное удержание налога у источника?+

Налоговый агент — узбекская компания, выплачивающая доход. Именно ей налоговый орган предъявит доначисления при ошибке, а не иностранному получателю.

Применим СИДН правильно, проверим сертификат и сохраним вам налог

Получить консультацию

Источники

Кто мы и почему нам можно доверять

Ярослав Колесов

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

BizReg (ООО «Ustores», Ташкент) помогает иностранцам открывать компании в Узбекистане под ключ — регистрация, юридический адрес, счёт и бухгалтерия. Более 1000 регистраций за 15 лет работы.

Консультация на русском и английском · +998 77 017 89 78

Поможем применить СИДН и не переплатить налог

Получить консультацию →
← Все статьи