НДС или упрощёнка в Узбекистане: какой режим выбрать в 2026

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-16 · 11 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-16 · 11 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Что выгоднее — упрощёнка или НДС — зависит от оборота, маржи и доли входящего НДС: налог с оборота 4% обычно выгоднее малому бизнесу с высокой маржой и малыми закупками, стандартный НДС 12% — когда много входящего НДС к вычету или клиенты сами на НДС. В 2026 году у бизнеса фактически три режима: с 1 июня появился упрощённый НДС 6%, а порог обязательного перехода на НДС вырос почти до 5 млрд сумов. Разберём каждый, сравним в таблице и посчитаем налоговую нагрузку на конкретных цифрах.

Какие налоговые режимы есть в Узбекистане в 2026 году?

До 2026 года выбор был почти бинарным: либо налог с оборота (упрощённый специальный режим), либо общеустановленный порядок с НДС 12% и налогом на прибыль. С 1 июня 2026 года между ними появился третий вариант — упрощённый НДС 6%. Чтобы выбрать осознанно, нужно понимать логику каждого режима, а не просто сравнивать ставки «в лоб»: 4% не всегда дешевле 6%, а 12% не всегда дороже 6%. Всё решает структура вашего бизнеса.

Режим 1: налог с оборота (упрощёнка)

Налог с оборота — это специальный упрощённый режим для малого бизнеса. Вы платите фиксированный процент со всей выручки и не администрируете НДС: нет ни входящего, ни исходящего налога, ни сложных вычетов. Базовая ставка для юридических лиц большинства отраслей — 4% (ст. 467 НК РУз). Для отдельных видов деятельности предусмотрены пониженные ставки — например, для электронной торговли и ряда других направлений, поэтому свою ставку всегда нужно проверять по Налоговому кодексу.

Главное преимущество этого режима — простота. Меньше отчётности, меньше рисков ошибиться в счёт-фактурах, ниже требования к учёту. Именно поэтому подавляющее большинство малого бизнеса в стране работает именно так.

Что такое упрощённый НДС 6% и кому он подходит?

Это главное налоговое нововведение года. С 1 июня 2026 по 1 января 2030 предприниматели, основная деятельность которых — торговля, общепит или услуги, могут добровольно перейти на упрощённый порядок НДС. Суть проста: ставка НДС устанавливается на уровне 6% со всех оборотов по реализации, а налог на прибыль при этом — 0%. Отчётность остаётся ежемесячной.

У режима есть принципиальная особенность, которую нельзя упускать: входящий НДС к зачёту не принимается. Вы платите 6% со всей выручки и не уменьшаете эту сумму на НДС, уплаченный поставщикам. Также на этот режим не распространяются обычные льготы, преференции и порядок возврата НДС. При этом ваши покупатели сохраняют право зачесть ваш НДС — это важно для работы с корпоративными клиентами.

Кто не может применять упрощённый НДС: компании с государственной долей 50% и выше, а также крупные налогоплательщики. Для общепита дополнительно предусмотрен возврат части НДС в размере 40% независимо от доли безналичной выручки — но это уже отдельная мера поддержки, которую стоит считать индивидуально.

Режим 3: стандартный НДС 12%

Это общеустановленный порядок. Вы становитесь полноценным плательщиком НДС: начисляете 12% на свои продажи (исходящий НДС), но при этом принимаете к вычету входящий НДС, уплаченный поставщикам. В бюджет уходит только разница. Параллельно уплачивается налог на прибыль с финансового результата.

Формула, на которой держится весь режим:

НДС к уплате = Исходящий НДС (12% с продаж) − Входящий НДС (принятый к вычету)

Это значит, что реальная нагрузка по НДС зависит не от ставки 12%, а от вашей добавленной стоимости. Если вы закупаете товар у поставщиков на НДС и перепродаёте с небольшой наценкой, к вычету идёт почти весь входящий НДС, и в бюджет вы платите немного. Экспорт товаров и вовсе облагается по ставке 0% с сохранением права на вычет.

Сравнительная таблица режимов

Сведём три режима в одну таблицу — это центральный ориентир при выборе.

Обратите внимание на ключевое отличие: зачёт входящего НДС есть только в стандартном режиме. Именно поэтому выбор между 6% и 12% — это не «меньше всегда лучше». Если у вас много входящего НДС, стандартные 12% могут оказаться дешевле, чем 6% со всего оборота.

Расчёт налоговой нагрузки на примере

Теория без цифр не убеждает. Возьмём торговую компанию с одинаковыми вводными и посчитаем налог по трём режимам. Вводные намеренно простые и прозрачные.

Исходные данные:

• Выручка за период: 1 000 млн сумов (без учёта НДС).
• Закупка товара у поставщиков на НДС: 700 млн сумов (без учёта НДС), плюс входящий НДС 12% = 84 млн сумов.
• Прочие расходы без входящего НДС (зарплата, аренда без НДС): 150 млн сумов.
• Прибыль до налогов: 1 000 − 700 − 150 = 150 млн сумов.

Теперь считаем налог по каждому режиму.

Налог с оборота (4%)

Здесь всё считается со всей выручки, без вычетов:

• Налог: 1 000 млн × 4% = 40 млн сумов.
• Входящий НДС 84 млн «садится» в себестоимость и налогом не возвращается, но он уже учтён в закупочной цене.

Упрощённый НДС (6%)

Ставка выше, тоже со всего оборота, налог на прибыль 0%:

• НДС: 1 000 млн × 6% = 60 млн сумов.
• Входящий НДС к вычету не принимается, налог на прибыль — 0%.

Стандартный НДС (12%) + налог на прибыль

Здесь работает механизм вычета. Допустим, ставку налога на прибыль берём условно 15% — точную ставку всегда сверяйте по НК РУз для вашего вида деятельности.

• Исходящий НДС: 1 000 млн × 12% = 120 млн.
• Входящий НДС к вычету: 84 млн.
• НДС к уплате: 120 − 84 = 36 млн сумов.
• Налог на прибыль: 150 млн × 15% = 22,5 млн сумов.
• Итого: 36 + 22,5 = 58,5 млн сумов.

Главный вывод из расчёта: чем больше доля входящего НДС в затратах, тем привлекательнее стандартный режим 12% с вычетом, и наоборот — при высокой марже и малых закупках выигрывает простой налог с оборота. Упрощённый НДС 6% хорош как «середина» — когда нужен статус плательщика НДС для клиентов, но не хочется администрировать вычеты.

Как выбрать налоговый режим в Узбекистане?

1. 1

   Проверьте оборот и порог

   Сравните годовой оборот с порогом 12 000 БРВ (≈4,944 млрд сум). Превысили — общеустановленный порядок обязателен, и выбор сужается до режимов с НДС.

2. 2

   Оцените долю входящего НДС

   Посчитайте, какую часть затрат составляют закупки у поставщиков на НДС. Высокая доля — сигнал в пользу стандартных 12% с вычетом.

3. 3

   Посмотрите на клиентов

   Если ваши покупатели — компании на НДС и им нужен ваш налог к зачёту, режимы с НДС (6% или 12%) делают вас удобным поставщиком.

4. 4

   Сравните маржу и простоту

   При высокой марже и простом учёте часто выигрывает налог с оборота. Если важен баланс «НДС для клиентов + простота» — смотрите упрощённый НДС 6%.

5. 5

   Посчитайте на своих цифрах

   Сведите все три режима в один расчёт по вашей выручке, закупкам и расходам — и выбирайте по итоговой сумме налога, а не по ставке.

Похожие статьи

• Налоги для нерезидентов в Узбекистане 2026: налог у источника
• Налоговая отчётность и сроки сдачи в Узбекистане 2026
• Налоговая проверка в Узбекистане 2026: виды, права, подготовка
• Как открыть ООО в Узбекистане: пошагово для иностранца

Частые ошибки при выборе режима

Когда выгоден каждый режим: краткая шпаргалка

Частые вопросы