Социальный налог в Узбекистане 2026: ставки 12% и 25%, сроки

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-15 · 9 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-15 · 9 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Социальный налог в Узбекистане — это налог работодателя на фонд оплаты труда по ставке 12% для частных компаний (25% для бюджетных организаций), а не удержание из зарплаты сотрудника. Именно поэтому его часто недооценивают: он не виден в расчётном листке, но прямо влияет на стоимость каждого рабочего места. В Узбекистане ставка зависит от того, кто вы — частная компания, бюджетная организация или особая категория. Разбираем, сколько платить в 2026 году, какая минимальная база, когда перечислять и что с иностранными сотрудниками.

Что такое социальный налог и кто его платит

Социальный налог в Узбекистане — это обязательный платёж работодателя, который начисляется на расходы по оплате труда и направляется на финансирование социальных программ (пенсии, пособия, социальное обеспечение). Ключевое отличие от НДФЛ: НДФЛ удерживается из дохода работника, а социальный налог компания платит «сверху», из своих средств. Для работника он невидим, для бизнеса — это часть реальной стоимости персонала.

Согласно статье 402 Налогового кодекса, плательщиками социального налога признаются:

Объект налогообложения определён статьёй 403 НК — это прежде всего расходы работодателя на оплату труда сотрудников: зарплата, надбавки, стимулирующие выплаты, оплата по договорам ГПХ за работы и услуги, вознаграждения членам органов управления. Отдельно объектом признаются доходы по контрактам на предоставление иностранного персонала юрлицу-нерезиденту — об этом подробно ниже.

Какие ставки социального налога в Узбекистане в 2026 году?

Главная развилка — статус организации. Частное предприятие и бюджетное учреждение платят социальный налог по принципиально разным ставкам. По статье 405 НК действуют следующие ставки.

Обратите внимание на контринтуитивный момент: бюджетная организация платит социальный налог выше (25%), чем обычная частная компания (12%). Это часто удивляет иностранных предпринимателей, привыкших к обратной логике. Для частного бизнеса базовая ставка — 12%, и именно она применяется к подавляющему большинству ООО.

Минимальная база и БРВ: как считается налог

Для компаний-работодателей социальный налог считается просто: ставка умножается на фонд оплаты труда (расходы по ст. 403 НК). Но для отдельных категорий физлиц закон вводит минимальные суммы, привязанные к базовой расчётной величине (БРВ) — это защита от занижения базы.

Базовая расчётная величина (БРВ) — это индексируемый норматив, который государство периодически пересматривает. Поскольку минимальные платежи для физлиц выражены в БРВ, фактическая сумма в сумах меняется вместе с её размером. Например, индивидуальный предприниматель уплачивает социальный налог в размере не менее одной БРВ в месяц независимо от числа отработанных дней. Для членов семейного предприятия и работников ИП установлены свои минимальные доли БРВ. Конкретные суммы всегда сверяйте с действующим значением БРВ на soliq.uz.

Какие сроки уплаты социального налога в Узбекистане?

Социальный налог тесно связан с отчётностью по НДФЛ: они сдаются одним расчётом и платятся в одни и те же сроки. Для работодателей действует ежемесячный ритм.

1. 1

   Начислите налог за месяц

   По итогам месяца определите фонд оплаты труда и умножьте на свою ставку (12% для частной компании, 25% для бюджетной организации).

2. 2

   Сдайте расчёт по НДФЛ и соцналогу

   Расчёт представляется ежемесячно. Социальный налог идёт в той же отчётной форме, что и НДФЛ.

3. 3

   Уплатите до 15 числа

   Перечислите налог не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным, — одновременно со сдачей расчёта.

4. 4

   Закройте год до 15 февраля

   Годовая отчётность по социальному налогу представляется до 15 февраля года, следующего за отчётным.

Для физлиц сроки иные: те, кто платит социальный налог в обязательном порядке, перечисляют его до 15 числа текущего месяца, а добровольные плательщики (самозанятые, граждане РУз за рубежом и др.) вносят платёж до 31 декабря отчётного года. Просрочка по уплате грозит штрафами и пеней, поэтому ежемесячный календарь лучше держать под контролем — особенно когда зарплатные налоги (НДФЛ + соцналог) идут связкой.

Социальный налог за иностранных сотрудников

Это один из самых частых вопросов наших клиентов-иностранцев. Логика следующая: если иностранный специалист работает у вас по трудовому договору, его зарплата — это расходы работодателя на оплату труда, а значит, она входит в объект социального налога по ст. 403 НК наравне с выплатами местным сотрудникам. Отдельно стоит ситуация с предоставлением иностранного персонала: доходы по контрактам, по которым юрлицу-нерезиденту перечисляются суммы за предоставление персонала для работы в Узбекистане, также признаются объектом налогообложения.

На практике это означает, что наём иностранного сотрудника не даёт автоматической экономии на социальном налоге: ставка та же, что и для граждан Узбекистана. Зато и «штрафной» повышенной ставки за иностранцев в социальном налоге нет — облагается фонд оплаты труда, а не гражданство. Нюансы налогообложения дохода самого иностранца (НДФЛ для резидентов и нерезидентов) — это уже отдельная тема, которую мы считаем вместе с социальным налогом при планировании зарплаты.

Льготы и освобождения

Не всё, что выплачивается работнику, попадает под социальный налог. По части 4 статьи 403 НК отдельные выплаты не формируют объект налогообложения — например, расходы работодателя на возмещение вреда здоровью сверх установленных норм и выплаты сезонным сборщикам хлопка. Кроме того, социальный налог не начисляется на суммы, которые в принципе не относятся к оплате труда: доходы, не включаемые в совокупный доход (ст. 369 НК), имущественные и материально-выгодные доходы (ст. 375–376 НК) и прочие доходы по ст. 377 НК.

Отдельные преференции предусмотрены для пенсионеров — членов ремесленнической ассоциации (полное освобождение) и для лиц с инвалидностью первой–второй групп — в виде снижения минимальной ставки при подтверждающих документах. Важно: общие налоговые льготы по другим налогам не распространяются автоматически на социальный налог — освобождение должно быть прямо предусмотрено для него.

Пример расчёта для частной компании

Покажем логику на цифрах. Допустим, у вас частное ООО, фонд оплаты труда за месяц составил 100 млн сумов.

• Ставка для частной компании — 12%.
• Социальный налог за месяц: 100 млн × 12% = 12 млн сумов.
• Эту сумму вы платите сверх зарплат, из средств компании, до 15 числа следующего месяца.

Если бы та же организация была бюджетной, ставка составила бы 25%, и налог при том же фонде вырос бы до 25 млн сумов. Разница более чем в два раза наглядно показывает, почему статус организации — первое, что нужно определить при планировании зарплатных расходов. А если в штате есть иностранные специалисты, их зарплата считается в общем фонде оплаты труда по той же ставке.

Похожие статьи

• Налоги в Узбекистане в 2026 году: ставки, режимы, льготы
• НДС в Узбекистане 2026: ставка, 6%, порог, вычеты, экспорт
• Налог на прибыль в Узбекистане 2026: ставка 15%, сроки, дивиденды
• Как открыть ООО в Узбекистане: пошагово для иностранца

Частые ошибки по социальному налогу

Частые вопросы