НДС в Узбекистане 2026: ставка, 6%, порог, вычеты, экспорт

Ярослав Колесов

Партнёр учётной и налоговой практики

DipIFR, CPA Uz, ACCA Affiliate · главный бухгалтер с 15+ летним опытом в международных компаниях

Актуально на 2026-06-16 · 7 мин чтения

✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Актуально на 2026-06-16 · 7 мин чтения · ✓ Факты сверены по первоисточникам (lex.uz, soliq.uz)

Стандартная ставка НДС в Узбекистане в 2026 году — 12%; с 1 июня 2026 для торговли, общепита и услуг доступна добровольная ставка 6%, а экспорт товаров облагается по 0%. Порог обязательной регистрации плательщиком НДС — 12 000 БРВ (почти 5 млрд сумов). Разбираем НДС по полочкам: ставки, когда регистрироваться, как считать и где не потерять вычеты.

НДС в цифрах: что важно знать сразу

НДС в Узбекистане — это косвенный налог на добавленную стоимость. Он закладывается в цену товара или услуги, а бизнес выступает «сборщиком»: получает налог от покупателя и перечисляет в бюджет разницу между исходящим и входящим НДС. Именно поэтому ключевые понятия здесь — ставка, порог регистрации и вычет входящего НДС. Разберём каждое.

Какие ставки НДС в Узбекистане в 2026 году?

С 1 июня 2026 в Узбекистане действует не одна, а фактически три ставки НДС в зависимости от деятельности и выбора плательщика.

Стандартные 12% — это ставка по умолчанию для большинства облагаемых операций на внутреннем рынке. Добровольные 6% — новая опция с 1 июня 2026 для торговли, общепита и услуг: ниже ставка, но и логика вычетов может отличаться, поэтому выбор стоит просчитывать. Нулевая ставка 0% применяется к экспорту товаров и принципиально отличается от освобождения: при 0% право на вычет входящего НДС сохраняется.

При каком обороте нужно регистрироваться плательщиком НДС?

Главное изменение 2026 года для малого бизнеса — повышение порога. С 1 июня 2026 порог обязательной регистрации плательщиком НДС повышен до 12 000 БРВ (почти 5 млрд сумов).

На практике это означает, что значительная часть малого бизнеса теперь дольше остаётся вне НДС. Но порог — это не только про обязанность: можно зарегистрироваться плательщиком НДС и добровольно, если это выгодно (например, ваши клиенты сами на НДС и хотят принимать ваш налог к вычету).

Когда регистрироваться: пошагово

1. 1

   Оцените годовой оборот

   Сравните фактический и прогнозный оборот с порогом 12 000 БРВ (≈5 млрд сум). Если приближаетесь — готовьтесь к регистрации заранее.

2. 2

   Определите ставку

   Для торговли, общепита и услуг сравните стандартные 12% и добровольные 6% с учётом ваших вычетов и структуры клиентов.

3. 3

   Зарегистрируйтесь как плательщик НДС

   При превышении порога постановка на учёт обязательна. Добровольная регистрация возможна и до порога — порядок на soliq.uz.

4. 4

   Настройте электронные счёт-фактуры

   Подключите выставление электронных счёт-фактур (ЭСФ) в установленном формате — без них не получить вычет.

Что такое входящий НДС и как принять его к вычету?

Это сердце механизма НДС. Вы платите в бюджет не весь полученный от покупателей налог (исходящий НДС), а разницу между ним и НДС, который вы сами заплатили поставщикам (входящий НДС).

Формула простая:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС (принятый к вычету)

Чтобы входящий НДС можно было принять к вычету, обычно требуется одновременно несколько условий: товары или услуги используются в облагаемой НДС деятельности, есть корректно оформленная электронная счёт-фактура, и операция реально совершена и отражена в учёте. Если хотя бы одно условие не выполнено, вычет можно потерять — и тогда вы заплатите больше.

Экспорт: ставка 0% и право на вычет

Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0% при документальном подтверждении вывоза. Это выгодная конструкция: вы не начисляете НДС на экспортную выручку, но при этом сохраняете право на вычет входящего НДС по затратам, связанным с экспортом. Для экспортно ориентированного бизнеса это означает, что НДС не «съедает» маржу. Конкретный перечень подтверждающих документов и порядок применения нулевой ставки описаны в Налоговом кодексе РУз — сверяйтесь с актуальной редакцией.

Электронные счёт-фактуры (ЭСФ)

Счёт-фактуры по НДС в Узбекистане оформляются в электронном виде в установленном формате. ЭСФ — это не формальность, а основной документ, на котором держатся вычеты: именно по ним налоговая видит входящий и исходящий НДС. Если поставщик не выставил корректную ЭСФ, ваш вычет под вопросом. Поэтому при работе на НДС критично следить за тем, чтобы все входящие счёт-фактуры были оформлены правильно и вовремя.

Как посчитать НДС: простой пример

Логика расчёта удобнее всего на примере. Допустим, вы на стандартной ставке 12%.

• Вы продали товар на 100 млн сумов и начислили сверху 12% НДС — это 12 млн сумов исходящего НДС.
• Для этого вы закупили товар у поставщика на 60 млн сумов и заплатили ему 12% НДС — это 7,2 млн сумов входящего НДС.
• В бюджет вы платите разницу: 12 − 7,2 = 4,8 млн сумов.

Если бы вы применяли добровольную ставку 6% (торговля/услуги), исходящий НДС считался бы по 6%, но при этом важно отдельно проверить, как именно работают вычеты в вашем случае. Поэтому выбор между 12% и 6% — это не «меньше всегда лучше»: всё зависит от доли входящего НДС в ваших затратах. Точный расчёт мы делаем под конкретный бизнес.

Похожие статьи

• Налог на прибыль в Узбекистане 2026: ставка 15%, сроки, дивиденды
• Налог с оборота (ОУСН) в Узбекистане 2026: ставки и порог
• НДС или упрощёнка в Узбекистане: какой режим выбрать в 2026
• Как открыть ООО в Узбекистане: пошагово для иностранца

Частые ошибки по НДС

Частые вопросы